2023年10月1日起，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制（簡稱碳關(guān)稅法案或CBAM）正式邁入過渡期，將通過2年多的過渡期開展關(guān)于CBAM法規(guī)和要求的普及和使用實踐，過渡期到2025年底結(jié)束，并將在2026年至2034年逐步全面實施。根據(jù)CBAM的要求，歐盟管理機構(gòu)將對從境外進(jìn)口的鋼鐵、鋁、水泥、化肥、氫、電力等特定工業(yè)板塊產(chǎn)品額外征收碳邊境調(diào)節(jié)費用，簡稱“碳關(guān)稅”。
目前國內(nèi)可以預(yù)見到受影響最大的工業(yè)類板塊將是出口到歐盟或者計劃以歐盟為潛在市場的鋼鋁制品生產(chǎn)企業(yè)。
在本期的CBAM知識小百科，將與您分享歐盟碳關(guān)稅機制從2026年1月1日起正式實施后的相關(guān)規(guī)則和要求，以下圖片和部分內(nèi)容引用自歐盟委員會稅務(wù)與海關(guān)同盟總司以及歐盟理事會第2023/956號條例。
1、成員國應(yīng)在下列情況下實施處罰：
(a)報告申報人未采取必要步驟遵守CBAM報告提交義務(wù)，或
(b)如按照第13條規(guī)定，CBAM報告不正確或不完整，且在主管部門根據(jù)第14條第(4)段啟動糾正程序時，報告申報人未采取必要措施糾正CBAM報告。
2、對于每公噸未報告的排放量將處以10歐元至50歐元的罰款。罰款金額將根據(jù)歐洲消費者價格指數(shù)相應(yīng)上調(diào)。
3、對于根據(jù)歐盟委員會提供并公布的過渡期默認(rèn)值計算的未報告排放量，主管部門在確定實際罰款金額時應(yīng)考慮到以下因素：
(a)未報告信息的程度；
(b)未報告的進(jìn)口貨物數(shù)量及與該等貨物有關(guān)的未報告排放量；
(c)報告申報人按要求提供信息或更正CBAM報告的意愿；
(d)報告申報人的故意或過失行為；
(e)報告申報人過去在遵守報告義務(wù)方面的情況；
(f)報告申報人在解決違規(guī)行為方面的合作程度；
(g)報告申報人是否自愿采取措施，確保今后不再發(fā)生類似的違規(guī)行為。
4、如所提交的報告連續(xù)兩次以上不完整或不正確（參照上述第13條），或超過6個月未提交報告，則應(yīng)加重處罰。
5. 核查原則
以下原則適用：
(a) 核查員應(yīng)本著專業(yè)存疑的態(tài)度進(jìn)行核查；
(b) 只有在核查員有理由相信核查報告沒有重大誤報，以及在按照附件四的規(guī)則計算隱含碳排放方面沒有重大不合規(guī)的情況，才應(yīng)認(rèn)為在CBAM申報中申報的隱含碳排放總數(shù)已經(jīng)核實；
(c) 核查員對生產(chǎn)設(shè)施的考察為強制行為，除非符合免除生產(chǎn)設(shè)施考察的具體標(biāo)準(zhǔn)；
(d) 為確定誤報或不合規(guī)情況是否重大，核查員應(yīng)使用根據(jù)第8條第3款規(guī)定通過的實施細(xì)則中的標(biāo)準(zhǔn)。
對于未確定此類標(biāo)準(zhǔn)的參數(shù)，核查員應(yīng)采納專家意見，根據(jù)其規(guī)模和性質(zhì)證明，確定單獨誤報或不合規(guī)或兩者均有的情況下是否應(yīng)被視為重大誤報或不合規(guī)。
6. 核查報告內(nèi)容
核查員應(yīng)準(zhǔn)備核查報告，確定商品隱含碳排量，并具體說明與所開展工作有關(guān)的所有問題，至少包含以下信息：
(a) 確定商品生產(chǎn)設(shè)施；
(b) 商品生產(chǎn)設(shè)施運營商的聯(lián)系方式；
(c) 適用的報告期限；
(d) 核查員姓名及聯(lián)系方式；
(e) 核查員認(rèn)證號碼，認(rèn)證機構(gòu)名稱；
(f) 生產(chǎn)設(shè)施考察日期（如適用），或不對設(shè)施進(jìn)行考察的原因；
(g) 報告期內(nèi)生產(chǎn)每類申報商品的數(shù)量；
(h) 報告期內(nèi)設(shè)施的直接排放量化；
(i) 關(guān)于設(shè)施排放如何歸因于不同種類商品的說明；
(j) 與商品無關(guān)的其他商品、排放和能量流動的定量信息；
(k) 關(guān)于復(fù)雜商品：
(i) 使用的每種原料（前體）數(shù)量；
(ii) 與使用的每種原料（前體）相關(guān)的特定隱含排放；
(iii) 如適用實際排放：生產(chǎn)原料（前體）的生產(chǎn)設(shè)施確定，及相關(guān)實際排放；
(l) 核查員對于該報告不存在重大誤報和與附件4所列計算規(guī)則有關(guān)的重大不合規(guī)的聲明；
(m) 發(fā)現(xiàn)并更正的重大誤報信息；
(n) 發(fā)現(xiàn)并更正的與附件4所列計算規(guī)則有關(guān)的重大不合規(guī)信息。
對于存在碳泄漏風(fēng)險的行業(yè)或子行業(yè)來說，應(yīng)對碳泄漏風(fēng)險的現(xiàn)有機制包括：作為過渡的EU ETS免費配額，以及利用財政措施補償由電價轉(zhuǎn)嫁溫室氣體排放成本所產(chǎn)生的間接排放成本。上述機制分別見第2003/87/EC號指令第10a條第6款和第10b條。為表現(xiàn)最佳的企業(yè)免費發(fā)放EU ETS配額一直是特定工業(yè)行業(yè)應(yīng)對碳泄漏的一項政策工具。但與完全拍賣相比，發(fā)放免費配額削弱了ETS體系的價格信號，不利于鼓勵對進(jìn)一步減少溫室氣體排放進(jìn)行投資。
CBAM希望取代上述既有機制，通過其他方式應(yīng)對碳泄漏風(fēng)險，即確保進(jìn)口商品和國產(chǎn)商品享受同等碳價。為確保從當(dāng)前的免費配額體系逐步過渡到CBAM機制，CBAM應(yīng)分階段逐步適用，同時，CBAM覆蓋的行業(yè)將逐步取消免費配額。EU ETS免費配額和CBAM兩種方式的結(jié)合使用和逐步過渡，在任何情況下都不應(yīng)當(dāng)導(dǎo)致歐盟商品比進(jìn)口到歐盟關(guān)稅領(lǐng)土的商品享有更優(yōu)惠待遇。
EU ETS和CBAM具有相同目標(biāo)，即利用具體的配額或證書，對相同行業(yè)和商品的隱含溫室氣體排放定價。這兩大體系均有監(jiān)管性質(zhì)，目的都是遏制溫室氣體排放，符合歐盟第2021/1119號條例規(guī)定的歐盟法律項下具有約束力的環(huán)境目標(biāo)，即到2030年歐盟溫室氣體凈排放量較1990年減排至少55%，以及到2050年實現(xiàn)全經(jīng)濟領(lǐng)域的氣候中和。
核算方法舉例
? 國內(nèi)某鋼廠2026全年出口到歐盟某客戶CBAM覆蓋范圍內(nèi)的鋼鐵產(chǎn)品100萬噸，假設(shè)此鋼廠生產(chǎn)該種產(chǎn)品的碳排放強度是1.8噸CO2/噸鋼，歐盟同類產(chǎn)品免費配額在2026年度為1.3噸CO2/噸鋼，歐盟核算碳價為100歐元/噸，同時假設(shè)國內(nèi)目前實際支付的鋼鐵產(chǎn)品碳價為0，則該企業(yè)的歐盟進(jìn)口方在2027年5月31日前面臨需要支付的年度CBAM碳關(guān)稅為：
（1.8-1.3）X 100萬噸 X €100/噸- 0= €5000萬
相當(dāng)于每噸鋼進(jìn)口成本將增加： €50
后續(xù)隨著歐盟免費配額比例的減少，CBAM碳關(guān)稅將進(jìn)一步上升。
CBAM Q & A
Q5: CBAM目前在過渡期僅涉及6個行業(yè)板塊，正式施行時是否有可能擴充執(zhí)行范圍？
目前CBAM在過渡期階段涉及鋼鐵、鋁、電力、水泥、化肥和氫6大貿(mào)易板塊，其中對我國出口貿(mào)易影響最大的是鋼和鋁及其制品，其他板塊由于貿(mào)易額較小甚至為零（例如：電力）所以幾乎不受影響。
歐盟在過渡期要求進(jìn)口商按照季度進(jìn)行報告，其目的包括讓進(jìn)口商和出口方了解學(xué)習(xí)CBAM規(guī)范和制度，測試和更新新的CBAM報告系統(tǒng)，修改并完善法規(guī)的不足部分并為正式施行做好準(zhǔn)備，調(diào)查進(jìn)口產(chǎn)品板塊的碳排放強度并決定是否擴大CBAM的產(chǎn)品范疇。
目前歐盟ETS涉及的產(chǎn)品分為10大板塊29種類產(chǎn)品，從歐盟本次立法的過程來看，CBAM的產(chǎn)品范疇很可能是會不斷擴大并接近ETS范疇的，其中化工類產(chǎn)品被列入的可能性較大，建議相關(guān)企業(yè)未雨綢繆。
